நிறுவன வரி/சட்டப்பூர்வ கட்டணங்கள் – நிறுவனத்தின் வங்கி கணக்கிலிருந்து மட்டுமே செலுத்தப்பட வேண்டும்

ஒரு நிறுவனத்திற்கான அனைத்து statutory payments–உதாரணமாக GST, TDS, PF, ESI, ROC fees, Professional Tax, penalties ஆகியவை எல்லாமும் அந்த நிறுவனத்தின் சொந்த வங்கி கணக்கிலிருந்து மட்டுமே செலுத்தப்பட வேண்டும்.

இதற்கு காரணம்: சட்டம் நிறுவன நிதி மற்றும் தனிநபர் நிதியை தனித்தனியாக வைத்திருக்க வேண்டும் என்று கட்டாயப்படுத்துகிறது.

 

கீழே ஒவ்வொரு துறை சார்ந்த சட்டப்பிரிவு மற்றும் காரணம் தெளிவாக கொடுக்கப்பட்டுள்ளது.

 

GST சட்டம்

 

சட்ட அடிப்படை: GST Rules – Rule 87 (Electronic Cash Ledger)

• Rule 87 படி, GSTக்கு செலுத்தப்படும் தொகை traceability-க்கு உட்பட்டதாக இருக்க வேண்டும்.

 

• “Paid by the taxable person” என்பதால், GSTIN-க்கு உரிய நிறுவனம்/LLP/firm வங்கி கணக்கிலிருந்து பணப்பரிமாற்றம் வர வேண்டும்.

 

பிற தனிநபர்கள் கணக்கில் இருந்து செலுத்தும் பொழுது என்ன பிரச்சனை வரும்?

 

• Proprietor / Director personal account-லிருந்து செலுத்தினால்,
• ITC reconciliation
• Books mismatch
• SCRutiny/ audit (தணிக்கை) நேரத்தில் விளக்கம் தர முடியாத நிலை
  ஏற்படும்.

 

2. Income Tax – TDS/TCS

சட்ட அடிப்படை: Income Tax Act – Section 200 & Rule 30

 

• Tax deductor (company/LLP/firm) தான் TDS remittance செய்ய வேண்டும்.
• Personal account-லிருந்து remittance செய்தால், deduction process தவறானதாக மதிக்கப்படும்.

 

Expense Deduction Related Sections

 

• Section 40A(3) – அனுமதிக்கப்படாத முறையில் செலுத்தப்பட்ட payments disallow ஆகும்.
• Section 43B – statutory dues actual payment base-ல் deduction கிடைக்கும்; payment source mismatch ஆகக் கூடாது.

 

PF / ESI (Labour Laws)

 

சட்ட அடிப்படை:

• EPF Act – Para 38 of EPF Scheme
• ESI Act – Regulation 31

இரண்டும் employer contribution மற்றும் employee deduction employer (அதாவது நிறுவனம்) account-லிருந்து செலுத்தப்பட வேண்டும் என்றும் குறிப்பிடுகிறது.

 

ஏன் முக்கியம்?

• Employer statutory accountability personal fund-களுடன் கலக்க முடியாது.
• Employee contributions மற்றொரு account-லிருந்து செலுத்தப்படும் பட்சத்தில் “misutilisation of funds” என கருதப்படும்.

 

Companies Act / LLP Act

சட்ட அடிப்படை: Separate Legal Entity Concept

Company & LLP தனி சட்டபிரிவு.

 

• Companies Act – Section 128 (Books of Accounts)
• நிதி பரிவர்த்தனைகள் “true and fair view” காண்பிக்க வேண்டும்.
• Section 129 – Financial Statements ஒழுங்காக இருக்கவேண்டும்; fund mixing செய்யக்கூடாது.

 

என்ன பிழை நடக்கும்?

 

• Company account-க்கு பதிலாக director account-லிருந்து payments வந்தால் இது “mixing of funds” எனக் கருதப்படும்.
• ROC scrutiny-யில் non-compliance note செய்யப்படும்.

 

* Professional Tax (State Laws)*

இதற்கான சட்டமாக TNPT Act – Section 10 & 11 employer remittance employer account-லிருந்து வர வேண்டும் என்று குறிப்பிடுகிறது.

 

*ஏன் நிறுவன கணக்கிலிருந்து மட்டுமே செலுத்த வேண்டும்?*

 

1. Audit / தணிக்கை நேரத்தில் தெளிவான பதிவுகள்
2. Statutory traceability – ஒவ்வொரு ரூபாயின் source தெளிவாகத் தெரியும்
3. Fund mixing சட்டவிரோதம் (company ≠ owner)
4. ITC/TDS/PF reconciliation எளிதானது
5. எதிர்கால assessment / scrutiny பிரச்சனைகள் தவிர்க்கப்படும்

 

நிறுவனங்களுக்கான சுருக்கமான வழிகாட்டல்

 

• GST / TDS / PF / ESI / Professional Tax / ROC fees —
  எதையும் யாருடைய personal account-லிருந்து செலுத்த வேண்டாம்.
• Company/LLP/firm account-ல் fund இல்லையென்றால் →
  owner loan to company (proper entry) செய்து, அதை நிறுவனம் செலுத்த வேண்டும்.
• அனைத்து statutory payments–க்கும் proper narration மற்றும் voucher வைத்திருக்கவும்.

 

-          இரா. முனியசாமி

-          GSTPS உறுப்பினர்,

-          9551291721