Saturday, February 28, 2026

ஜி.எஸ்.டி வரி ஆலோசகர்களுக்கு ஒரு நல்ல செய்தி. அவசியம் படியுங்கள்


எப்பொழுது நோட்டிஸ் போடுவார்களோ என பதட்டத்தில் தான் எப்பொழுதும் இருக்கிறோம். ஜி.எஸ்.டி நோட்டிஸ்களை தொடர்ந்து கண்காணிக்க நாம் ஒவ்வொருவரும் ஏதொவொரு வடிவத்தை பின்பற்றுகிறோம்.  சிலர் ஆண்டுக்கு சந்தா செலுத்தி கூட ஆப்பை பயன்படுத்திவருகிறோம்.

 

சந்தையில் கிடைக்க கூடிய சில மென்பொருட்களை குறித்து எழுதியிருந்த எழுதியப் படிவை படித்த, கோவையைச் சேர்ந்த தணிக்கையாளர் திரு. பால் தங்கம் அவர்கள் விடிகாலையிலேயே தொலைபேசியில் அழைத்தார்.

 

”நாங்கள்  இதே பிரச்சனையை எதிர்கொண்டோம். அதற்காக எங்களது தொழில்நுட்ப குழுவைக் கொண்டே இதற்காக ஒரு மென்பொருளை உருவாக்கினோம். அதற்கு பெயர் Zentax Software. அது வெற்றிகரமாக இயங்கி வருகிறது. அதை எந்தவித கட்டணமும் இல்லாமல் இலவசமாகவே தருகிறோம்.”

 

”தில்லியில் ஒரு கருத்தரங்கில் நாங்கள் ஸ்டால் போட்டிருந்தோம்.   எங்களைப் போலவே ஒரு மென்பொருளை உருவாக்கி, சந்தைப்படுத்தி வரும் ஒரு நிறுவனத்தினர் எங்களிடம் வந்து பேசினார்கள்.  “நீங்கள் எப்படி இலவசமாக கொடுக்கலாம்? அதற்கு மதிப்பு இல்லாமல் போய்விடும்” என பேசினார்கள். நாங்கள் அதற்கு பிறகும் இலவசமாக  தந்துகொண்டிருக்கிறோம்” என்றார்.  https://www.zentaxclinic.com/ இந்த தளத்தைப் பாருங்கள்.

 

”அருமையான வேலை. இலவசமாக தருவதற்கு நன்றி.  எங்களது சொசைட்டி உறுப்பினர்களுக்கும், சக வரி ஆலோசகர்களுக்கும் விநியோகிக்கலாம் கொடுங்கள் சார்” என்றதற்கு, அவருடைய அலுவலகத்தில் இருந்து ஒருவரை விரைவில் தொடர்புகொள்ள சொல்கிறேன் என்றார். மகிழ்ச்சி.

 

தணிக்கையாளர் திரு. பால் தங்கம் அவர்கள் வேறு யாருமில்லை. நம்முடைய தலைவர் செந்தமிழ்ச்செல்வன் அவர்களுக்கு நன்கு பழக்கமானவர். நம்முடைய சொசைட்டியில் ”எப்படி ஜி.எஸ்.டி நோட்டிசுகளை கையாள்வது?” என கடந்த ஏப்ரல் 2025ல் நம் சொசைட்டியில் இணைய வழிக் கூட்டத்தில் ஒரு அருமையான உரை தந்தவர்.

 

அனைவருக்குமான பிரச்சனைகளை வெளிப்படையாக பேசுவதும், குழுவில் பகிர்வதும் நல்ல பலன்களை எப்பொழுதும் தருகின்றன என்பது ஒரு அனுபவமாக எடுத்துக்கொள்வோம்.

 

****

 

சொன்னது போலவே அவருடைய அலுவலகத்தில் இருந்து.. தணிக்கையாளர் திரு. பால் தங்கள் அவர்களுடைய குழுவைச் சார்ந்த திரு. தனசேகர் என்பவர் 9092951122 என்ற எண்ணில் இருந்து அழைத்தார்.  என்னுடைய சிஸ்டத்தில் ultra viewer மூலமாக அவர்களுடைய மென்பொருளை நிறுவி, எப்படி பயன்படுத்துவது எனவும் மிக குறைவான நேரத்தில் விளக்கினார். ஏதாவது சந்தேகம் இருந்தால் அழைக்கிறேன் என்றதற்கு சரி என்றார்.

 

ஒரு நோட்டிசுக்கு அவர்கள் தளத்திலேயே உருவாக்கியுள்ள AI யை  கொண்டு பதில் தயாரித்து தரவேண்டும் என்றால், அதற்கு மட்டும் கட்டணம் உண்டு என தெரிவித்தார். 

 

எங்களுடைய சொசைட்டி உறுப்பினர்களுக்கு தெரியப்படுத்தலாம் அல்லவா! என கேட்டதற்கு ”நிச்சயமாக” என்றார். 

 

கடந்த ஏப்ரலில் 2025 எங்களது சொசைட்டி கூட்டத்தில் தணிக்கையாளர் திரு. பால் தங்கம்  அவர்கள் பேசும் பொழுது,  இந்த மென்பொருள் தயாராக இருந்ததா? அவர் அது குறித்து எதுவும் சொல்லவில்லையே? என்றதற்கு… அப்பொழுது தான் நாங்கள் உருவாக்கி சோதித்துக்கொண்டிருந்தோம்.  சமீபத்தில் தான் முழுமையான அளவுக்கு தயாராகி இருக்கிறது என்றார்.

 

இது சம்பந்தமாக நமது தலைவரிடம் தெரிவித்தேன்.  நல்ல விசயம். நாம் பயன்படுத்திக்கொள்ளலாம். தணிக்கையாளரிடமும் பேசுகிறேன் எனவும் தெரிவித்தார்.

வரி ஆலோசகர்களுக்கு இந்த மென்பொருள் ஒரு அருமையான விசயம்.  அதை தன் குழுவை வைத்து உருவாக்கி, அதை இலவசமாகவும் தரும் தணிக்கையாளர் திரு. பால் தங்கம் அவர்களுக்கும், அவர்களுடைய குழுவிற்கு வாழ்த்துகளையும் நன்றிகளையும் தெரிவித்துக்கொள்வோம். அவர்கள் தொடர்ந்து செயல்பட்டு, இன்னும் புதுப்புது முயற்சிகள் மேற்கொள்ளவேண்டும் என வாழ்த்துவோம்.

 

நன்றி.

 

-      இரா. முனியசாமி,

      வரி ஆலோசகர்,

GSTPS உறுப்பினர்,

9551291721


தொடர்பு கொள்ள : 095000 41971,  098412 26856

Friday, February 27, 2026

GSTAT (Goods and Services Tax Appellate Tribunal) – சட்ட நிலை மற்றும் செயல்பாடு


GST தொடர்பான மேல்முறையீடுகளை விசாரிக்க உருவாக்கப்பட்ட அமைப்பே GSTAT ஆகும்.

 

1. சட்ட அடிப்படை (Legal Authority)

 

GSTAT அமைப்பு:

 

  • Section 109 – CGST Act, 2017 படி உருவாக்கப்பட்டுள்ளது.
  • இது GST சட்டத்தின் கீழ் வழங்கப்பட்ட Adjudicating Authority மற்றும் First Appellate Authority தீர்ப்புகளுக்கு எதிரான மேல்முறையீடுகளை விசாரிக்கும் இரண்டாம் நிலை மேல்முறையீட்டு அமைப்பு ஆகும்.
  • Section 112 – CGST Act, 2017 படி GSTATக்கு மேல்முறையீடு செய்ய உரிமை வழங்கப்பட்டுள்ளது.
  • Section 171 – Anti-Profiteering தொடர்பான விவகாரங்களையும், சட்ட திருத்தங்களுக்குப் பிறகு, GSTAT பரிசீலிக்கும் அதிகாரம் பெற்றுள்ளது.

 

இது ஒரு தனித்துவமான வரி மேல்முறையீட்டு நீதித்துறை அமைப்பு. பொதுவான சிவில் அல்லது குற்றவியல் நீதிமன்றம் அல்ல.

 

2. அமைப்பு (Structure)

 

(*A) Principal Bench*

  • தேசிய அளவிலான முக்கிய அமர்வு (Principal Bench) New Delhiயில் அமைக்கப்பட்டுள்ளது.
  • இது முக்கியமாக Place of Supply போன்ற தேசிய முக்கியத்துவம் வாய்ந்த பிரச்சினைகளை விசாரிக்கும்.

 

*(B) State Benches*

  • ஒவ்வொரு மாநிலத்திற்கும் அல்லது மாநிலக் குழுமங்களுக்கு State Bench அமைக்கப்படுகிறது.
  • பொதுவாக மாநில தலைநகரங்களில் அமையும்.
  • சில பெரிய மாநிலங்களில் கூடுதல் அமர்வுகள் (additional benches / circuit benches) ஏற்படுத்தப்படலாம்.

 

உதாரணம்:

  • தமிழ்நாடுசென்னை
  • கர்நாடகாபெங்களூரு
  • மகாராஷ்டிராமும்பை

 

அனைத்து மாவட்டங்களிலும் தனித்தனி GSTAT அலுவலகம் இருக்காது. ஆனால் அந்த மாநிலத்தின் jurisdiction முழுவதையும் State Bench கையாளும்.

 

3. உறுப்பினர்கள் (Composition)

 

ஒவ்வொரு Benchலும்:

  • ஒரு Judicial Member
  • ஒரு Technical Member (Centre)
  • ஒரு Technical Member (State)

என்பவர்களின் சேர்க்கையுடன் அமையும்.

இதன் மூலம் சட்ட ரீதியும், நிர்வாக ரீதியும் சமநிலையான தீர்ப்புகள் வழங்கப்படுகின்றன.

 

4. GSTAT செயல்பாடுகள் (Functions)

 

1. மேல்முறையீடு விசாரணை

 

Appellate Authority (Section 107) தீர்ப்புகளுக்கு எதிராக தாக்கல் செய்யப்படும் appeals விசாரிக்கப்படும்.

 

2. சட்ட விளக்கம்

GST சட்டத்தின் விளக்கம், வரி விதிப்பு, ITC மறுப்பு, Demand order, Penalty, Classification, Valuation போன்ற விவகாரங்களில் தீர்ப்பு வழங்கப்படும்.

 

3. Anti-Profiteering

Section 171 தொடர்பான வழக்குகள் பரிசீலிக்கப்படும்.

 

4. மின்னணு தாக்கல்

Appeals பெரும்பாலும் ஆன்லைன் முறையில் தாக்கல் செய்யப்படுகின்றன.

 

5. மேல்முறையீட்டு நடைமுறை (Appeal Hierarchy)

 

  1. Adjudicating Authority
  2. Appellate Authority – Section 107
  3. GSTAT – Section 112
  4. High Court – Section 117 (substantial question of law)
  5. Supreme Court

 

6. தற்போதைய நிலை

 

GSTAT அமைப்பு சட்ட ரீதியாக 2017ல் உருவாக்கப்பட்டிருந்தாலும், நடைமுறை அமலாக்கம் தாமதமாக இருந்தது. தற்போது Benchகள் கட்டப்படியாக செயல்பாட்டுக்கு கொண்டு வரப்பட்டு வருகின்றன.

சட்ட நிலை மற்றும் Bench அமைப்புகள் அரசு அறிவிப்புகள் மூலம் மாறக்கூடியவை.

 

இறுதியாக

 

GSTAT என்பது GST சட்டத்தின் கீழ் இரண்டாம் நிலை மேல்முறையீட்டு அமைப்பாகும். இது மாநில வாரியாக Benchகளுடன் செயல்பட்டு, GST தொடர்பான வரி தகராறுகளை தீர்ப்பதற்கான முக்கிய நீதித்துறை அமைப்பாகும்.


-         இரா. முனியசாமி

வரி ஆலோசகர்

GSTPS உறுப்பினர்

📞 95512 91721

Thursday, February 26, 2026

Advisory on Interest Collection and Related Enhancements in GSTR-3B - S. Senthamil Selvan, President, GSTPS


படிவம் GSTR-3B-இல் வட்டி வசூல் மற்றும் அது தொடர்பான மேம்பாடுகள் குறித்த அறிவுறுத்தல்- Advisory on Interest Collection and Related Enhancements in GSTR-3B

ஜனவரி-2026 காலகட்டத்திலிருந்து, படிவம் GSTR-3B தாக்கல் செய்வதில் பின்வரும் மாற்றங்கள் செய்யப்பட்டுள்ளன.

திருத்தப்பட்ட வட்டி கணக்கீடு

ஜனவரி 2026 முதல், ஜிஎஸ்டி போர்ட்டலில், மேம்படுத்தப்பட்ட சூத்திரம் மூலம் GSTR-3B இன் அட்டவணை 5.1 இல் வட்டியைக் கணக்கிடும். புதிய முறையானது, ரிட்டர்ன் தாக்கல் செய்த கடைசி தேதியிலிருந்து உண்மையான வரி செலுத்தும் தேதி வரை மின்னணு பணப் பதிவேட்டில் (ECL) கிடைக்கும் குறைந்தபட்ச ரொக்க இருப்பைக் கருத்தில் கொண்டு அதன் பலனை வழங்கும் (p. 1).

திருத்தப்பட்ட வட்டிக்கான சூத்திரம்

வட்டி = (நிகர வரி பொறுப்பு - செலுத்த வேண்டிய தேதியிலிருந்து பற்று தேதி வரை ECLஇல் குறைந்தபட்ச ரொக்க இருப்பு) × (தாமதமான நாட்களின் எண்ணிக்கை / 365) × பொருந்தக்கூடிய வட்டி விகிதம் (p. 1).

1. அட்டவணை 5.1-இல் கணினியால் கணக்கிடப்பட்ட வட்டி:

படிவம் GSTR-3B-இன் அட்டவணை 5.1-இல் மேலே குறிப்பிடப்பட்ட திருத்தப்பட்ட கணக்கீட்டு சூத்திரத்தின் அடிப்படையில் தானாகவே நிரப்பப்படும் வட்டியானது:
  • திருத்த முடியாததாக இருக்கும் (p. 1).
  • வரி செலுத்துபவர் தானாக நிரப்பப்பட்ட மதிப்புகளைக் கீழ்நோக்கித் திருத்த அனுமதிக்கப்பட மாட்டார்கள் (amend the auto-populated values downward).
  • படிவம் GSTR-3B-இல் தானாக நிரப்பப்படும் வட்டி வரி செலுத்துபவரால் செலுத்தப்பட வேண்டிய குறைந்தபட்ச வட்டி மட்டுமே.
  • இருப்பினும், வரி செலுத்துபவர் சரியான வட்டிப் பொறுப்பைத் தாங்களாகவே மதிப்பிட்டு, தேவைப்பட்டால், தானாக நிரப்பப்பட்ட மதிப்புகளை மேல்நோக்கி (amend the auto populated values upward) திருத்த வேண்டும் (p. 2).

2. படிவம் GSTR-3B-இல் வரிப் பொறுப்பு விவர அட்டவணை தானாக நிரப்பப்படுதல்:

படிவம் GSTR-3B இல் உள்ள ‘வரிப் பொறுப்பு விவர அட்டவணை’ என்பது, தற்போதைய காலகட்டத்தில் அறிக்கை செய்யப்பட்ட, முந்தைய வரிக் காலங்களின் வழங்கல்களைப் பதிவு செய்கிறது. அத்தகைய வழங்கல்களுக்கான வரி தற்போதைய வரிக் காலத்தில் செலுத்தப்படுகிறது.
எனவே, ஜனவரி-2026 வரி காலம் முதல் படிவம் GSTR-3B தாக்கல் செய்வதற்கு, எந்தவொரு முந்தைய வரிக் காலத்தைச் சேர்ந்த GSTR-1 / GSTR-1A / IFF-இல் அறிக்கை செய்யப்பட்ட வழங்கல்கள் தொடர்பான ஆவணங்களின் தேதியின் அடிப்படையில், ஜிஎஸ்டி போர்டல் படிவம் GSTR-3B-இல் உள்ள “வரிப் பொறுப்பு விவர அட்டவணையை” தானாகவே நிரப்பும் (p. 2).

முக்கிய அம்சங்கள்:
  • தானாக நிரப்பப்படும் மதிப்புகள் பரிந்துரைக்கும் தன்மையுடையவை (suggestive in nature).
  • தேவைப்பட்டால், வரி செலுத்துபவர் சொந்த பதிவுகள் மற்றும் கணக்கீடுகளின் அடிப்படையில் இந்த மதிப்புகளை மேல்நோக்கி மாற்றியமைக்கலாம் (p. 2).

தானாக நிரப்பப்பட்ட விவரங்களைக் காணும் வழிமுறை:

Login → GSTR-3B Dashboard → Table 6.1 (Payment of Tax) → Tax Liability Breakup (p. 2).
3. அட்டவணை 6.1-இல் புதுப்பித்தல் – உள்ளீட்டு வரி வரவின் (ITC) பரிந்துரைக்கப்பட்ட குறுக்கு-பயன்பாடு (Cross-Utilization of ITC)

ஜனவரி-2026 காலகட்டம் முதல், கிடைக்கக்கூடிய IGST உள்ளீட்டு வரி வரவு முழுமையாகப் பயன்படுத்தப்பட்ட பிறகு, GSTR-3B-யின் அட்டவணை 6.1-இல் உள்ள IGST பொறுப்பை, கிடைக்கக்கூடிய CGST மற்றும் SGST உள்ளீட்டு வரி வரவைப் பயன்படுத்தி எந்த வரிசையிலும் செலுத்த, ஜிஎஸ்டி போர்டல் அனுமதிக்கும் (p. 3).

4. தாமதமாகத் தாக்கல் செய்யப்படும் கடைசி படிவம் GSTR-3B-க்கு GSTR-10-இல் வட்டி வசூலித்தல்

பதிவு நீக்கம் செய்யப்பட்ட வரி செலுத்துபவர் விஷயத்தில், பொருந்தக்கூடிய கடைசி GSTR-3B படிவம் உரிய தேதிக்குப் பிறகு தாக்கல் செய்யப்பட்டிருந்தால், அவ்வாறு தாமதமாகத் தாக்கல் செய்வதற்குப் பொருந்தக்கூடிய வட்டி, இறுதிப் படிவமான GSTR-10 மூலம் விதிக்கப்பட்டு வசூலிக்கப்படும் (p. 3).

சு. செந்தமிழ்ச்செல்வன்,
தொழிலாற்றுநர்
தலைவர்,
GSTPS

தொடர்பு கொள்ள : 095000 41971,  098412 26856