Annual GST Return (GSTR-9) தாமதம் – Late Fee மற்றும் Penalty குறித்த சட்ட நிலை

 GST சட்டத்தின் கீழ், Annual Return எனப்படும் GSTR-9 ஐ தாமதமாக சமர்ப்பிக்கும் போது, எந்த வகையான கட்டணம் அல்லது அபராதம் விதிக்கப்படலாம் என்பதைக் குறித்து பலரிடமும் குழப்பம் நிலவுகிறது. இந்த விஷயத்தில் TaxGuru வெளியிட்ட கட்டுரை மற்றும் அதனை அடிப்படையாகக் கொண்ட நீதிமன்ற தீர்ப்பு, தெளிவான சட்ட விளக்கத்தை வழங்குகிறது.

 

Annual Return (GSTR-9) – கடைசி தேதி

 

GST Annual Return (Form GSTR-9) பொதுவாக, சம்பந்தப்பட்ட நிதியாண்டு முடிந்த அடுத்த ஆண்டின் 31-டிசம்பர்க்குள் சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டும். இந்த தேதிக்குள் return சமர்ப்பிக்கப்படாதால், GST சட்டத்தின் கீழ் தாமதக் கட்டணம் விதிக்கப்படும்.

 

தாமதமாக GSTR-9 தாக்கல் செய்தால் – Late Fee

Section 47 of CGST Act படி, return-ஐ தாமதமாக சமர்ப்பிக்கும் போது கீழ்க்கண்ட late fee விதிக்கப்படுகிறது:

• CGST – ₹100/நாள்
• SGST – ₹100/நாள்
  ➝ மொத்தம் ₹200/நாள்

இந்த late fee, சம்பந்தப்பட்ட மாநிலத்திலுள்ள turnover-இன் 0.25% வரை மட்டுமே வசூலிக்க முடியும். இதற்குமேல் late fee விதிக்க சட்டத்தில் அனுமதி இல்லை.

 

General Penalty (Section 125) விதிக்கலாமா?

 

இதுவே இந்த விவகாரத்தின் முக்கிய சட்ட அம்சமாகும்.

GST சட்டத்தில்:

• Section 47 – Return தாமதமாக தாக்கல் செய்ததற்கான specific provision
• Section 125 – GST சட்டத்தில் வேறு எந்த specific penalty குறிப்பிடப்படாத contravention-களுக்கு மட்டுமே விதிக்கக்கூடிய General penalty

TaxGuru கட்டுரை மற்றும் Madras High Court தீர்ப்பின் அடிப்படையில்:

• Annual Return (GSTR-9) தாமதமாக தாக்கல் செய்ததற்காக, Section 47 என்ற specific provision ஏற்கனவே உள்ளது.
• ஒரு contravention-க்கு specific penalty இருந்தால், அதே காரணத்திற்காக Section 125 – General penalty விதிக்க முடியாது.
• எனவே, GSTR-9 தாமத தாக்கலுக்கு late fee மட்டும் விதிக்கலாம்; அதற்கு மேலாக general penalty விதிப்பது சட்டப்பூர்வமல்ல.

 

சென்னை உயர்நீதி மன்றம் – முக்கிய தீர்ப்பு

 

இந்த வழக்கில்:

• வரிப்பணியாளர் Annual Return-ஐ தாமதமாக தாக்கல் செய்திருந்தார்.
• துறை late fee உடன் கூட, Section 125 அடிப்படையில் general penalty-யும் விதித்தது.

நீதிமன்றம் கூறியது:

• Return தாமதத்திற்கு Section 47 படி late fee விதிப்பது சரியானது.
• அதே காரணத்திற்காக Section 125 general penalty விதிப்பது தவறு.
• எனவே, general penalty விதித்த நடவடிக்கை quash செய்யப்பட்டது.

இந்த தீர்ப்பு, GST சட்டத்தில் “specific provision இருந்தால் general provision பயன்படுத்தக் கூடாது” என்ற அடிப்படை சட்டக் கோட்பாட்டை உறுதி செய்கிறது.

 

சட்ட ரீதியான தெளிவான நிலை

• GSTR-9 தாமத தாக்கலுக்கு → Late fee (Section 47)
• Specific late fee provision இருப்பதால் → General penalty (Section 125) பொருந்தாது
• துறை late fee தவிர கூடுதல் penalty விதித்தால், அது சட்ட சவாலுக்குரியது.

 

முக்கிய Sections – சுருக்கமாக

• Section 47 (CGST Act)
  Return தாமதமாக தாக்கல் செய்தால் விதிக்கப்படும் late fee.
• Section 125 (CGST Act)
  Specific penalty எதுவும் இல்லாத contravention-களுக்கு மட்டும் விதிக்கப்படும் general penalty.

 

 இறுதியாக...

 

Annual GST Return (GSTR-9) தாமதமாக தாக்கல் செய்ததற்காக, GST சட்டம் தெளிவாக late fee மட்டும் விதிக்க அனுமதிக்கிறது. அதே காரணத்திற்காக general penalty விதிப்பது சட்டத்திற்கு முரணானது என சென்னை உயர்நீதி மன்றம் தீர்ப்பு உறுதி செய்துள்ளது. இருப்பினும், இது current law மற்றும் prevailing judicial interpretation அடிப்படையில் உள்ளது; எதிர்காலத்தில் சட்ட மாற்றங்கள் அல்லது உயர்நீதிமன்ற/உச்சநீதிமன்ற தீர்ப்புகள் வருமானால், நிலை மாறக்கூடும்.

 

th    - தமிழில்

       இரா. முனியசாமி

வரி ஆலோசகர்

GSTPS உறுப்பினர்

📞 95512 91721

      Source :   https://taxguru.in/goods-and-service-tax/penalty-levied-delayed-annual-gst-return.html 

தினசரி வேலைத்திட்டம் (Daily Work Plan) ஒரு வரி ஆலோசகருக்கு எவ்வளவு அவசியம்?

தினசரி வேலைத்திட்டம் (Daily Work Plan) என்பது, ஒரு நாளில் செய்ய வேண்டிய பணிகளை முன்கூட்டியே திட்டமிட்டு, முன்னுரிமை அடிப்படையில் ஒழுங்குபடுத்தி செயல்படுத்தும் ஒரு தொழில்முறை நடைமுறை ஆகும்.

இது வெறும் “வேலை பட்டியல்” அல்ல; நேர மேலாண்மை, பொறுப்புணர்வு, தொழில்முறை ஒழுங்கு ஆகியவற்றை ஒருங்கிணைக்கும் ஒரு செயல்முறை கருவி ஆகும்.

 

“திட்டமிடல் இல்லாத செயல்பாடு, வெறும் நல்ல எண்ணமாக மட்டுமே நிற்கும்; அது உழைப்பாக மாறும்போதுதான் பலன் தரும்.”

— பீட்டர் எப். ட்ரக்கர் (Management Consultant)

 

ஒரு வரி ஆலோசகருக்கு தினசரி வேலைத்திட்டம் ஏன் அவசியம்?

 

வரி ஆலோசனைத் துறையில்:

• GST, Income Tax, PF, ESI, Labour Laws
• Due dates, Notices, Assessments
• Client follow-ups, Portal compliance

 

இவை அனைத்தும் நேரம் சார்ந்ததும், சட்ட ரீதியான பொறுப்புகளையும் கொண்டவை.
திட்டமிடல் இல்லாத செயல்பாடு, தவறுகள் மற்றும் சட்ட அபாயங்களுக்கு வழிவகுக்கும்.

 

“நேரம் சரியாக நிர்வகிக்கப்படவில்லை என்றால், வேறு எந்த விஷயமும் சரியாக நிர்வகிக்க முடியாது.”
— பீட்டர் எப். ட்ரக்கர்

 

தினசரி வேலைத்திட்டத்தின் முக்கிய பயன்பாடுகள்

1. Due date தவறுகள் தவிர்ப்பு

• GSTR-1, GSTR-3B
• TDS Returns, Advance Tax
• PF / ESI Contributions

 

தினசரி வேலைத்திட்டம்:

• Due date கண்காணிப்பை எளிதாக்குகிறது
• கடைசி நேர அவசரத்தைத் தவிர்க்கிறது

“ஒழுங்கு என்பது நல்ல செயல்களின் அடித்தளம்.”
— எட்மண்ட் பர்க்

 

2. பணிகளுக்கான முன்னுரிமை நிர்ணயம்

 

அனைத்து பணிகளும் ஒரே முக்கியத்துவம் கொண்டவை அல்ல:

• Department Notice reply
• Assessment / Appeal
• Routine filings

வேலைத்திட்டம் மூலம்:

• அவசரமானவை
• முக்கியமானவை
• வழக்கமானவை
  என பிரித்து செயல்பட முடிகிறது.

“முக்கியமானவை பெரும்பாலும் அவசரமானவை அல்ல; அவசரமானவை பெரும்பாலும் முக்கியமானவை அல்ல.”

— ட்வைட் டி. ஐசன்ஹவர்

 

3. Client Management மேம்பாடு

 

• Client follow-ups
• Pending data reminders
• சட்ட விளக்கங்கள்

ஒழுங்கான வேலைத்திட்டம்:

• Client நம்பிக்கையை உயர்த்துகிறது
• Professional credibility-ஐ வளர்க்கிறது
• தேவையற்ற முரண்பாடுகளை குறைக்கிறது

 

“வாடிக்கையாளர்கள் முழுமையான பிழையற்ற தன்மையை எதிர்பார்ப்பதில்லை; தொழில்முறை ஒழுங்கையும் தொடர்ச்சியையும் தான் எதிர்பார்க்கிறார்கள்.”

— பிலிப் கோட்லர்

 

4. மன அழுத்தம் குறைப்பு

 

திட்டமிடப்படாத பணிமுறை:

• அவசரம்
• குழப்பம்
• தவறுகள்

 

தினசரி வேலைத்திட்டம்:

• பணிகளில் தெளிவை வழங்குகிறது
• மன அமைதியை உருவாக்குகிறது
• Work-life balance-ஐ பாதுகாக்கிறது

“நம்மால் கட்டுப்படுத்த முடியும் விஷயங்களில் செயல்படாமல் இருப்பதே மன அழுத்தத்தின் காரணம்.”

— ஜெஃப் பெசோஸ்

 

5. Self-discipline மற்றும் Professional Growth

 

தினசரி வேலைத்திட்டம்:

• சுய ஒழுக்கத்தை வளர்க்கிறது
• நேரத்தின் மதிப்பை உணர்த்துகிறது
• நீண்டகால தொழில்முறை வளர்ச்சிக்கு அடித்தளம் அமைக்கிறது

 

“நாம் மீண்டும் மீண்டும் செய்யும் செயல்களே நம்மை வரையறுக்கின்றன; சிறப்புத்தன்மை ஒரு செயல் அல்ல, ஒரு பழக்கம்.”

— அரிஸ்டாட்டில்

 

ஒரு வரி ஆலோசகருக்கான நடைமுறை தினசரி வேலைத்திட்ட வடிவம்

 

காலை

• GST / IT / PF / ESI Portals check
• Due dates & Notices review
• அவசர தகவல் தொடர்புகள்

 

மதியம்

• Return preparation
• Data verification
• Filing & Payments

 

மாலை

• Client follow-ups
• Advisory / Draft replies
• அடுத்த நாள் திட்டமிடல்

 

“திட்டமிடத் தவறினால், தோல்விக்கே திட்டமிடுகிறோம் என்பதே உண்மை.”

— பெஞ்சமின் ஃபிராங்க்ளின்

 

நமது வழமையான தொழில்முறை தன்மைகளுடன் இணைக்கும் போது

 

ஒரு வரி ஆலோசகரின் அடிப்படை தன்மைகள்:

• சட்டத்திற்கு கட்டுப்படும் ஒழுக்கம்
• காலக்கெடு முக்கியம் என்ற மனநிலை
• ஆவணத் துல்லியம்
• பொறுப்புணர்வு

 

இவை அனைத்தும் தினசரி வேலைத்திட்டம் மூலம் நடைமுறையில் வெளிப்படுகின்றன. அதனால், வேலைத்திட்டம் என்பது ஒரு நிர்வாக கருவி மட்டுமல்ல; ஒரு தொழில்முறை அடையாளம் ஆகும்.

 

இறுதியாக...

 

தினசரி வேலைத்திட்டம் என்பது,
ஒரு வரி ஆலோசகருக்கு வெறும் வேலை செய்ய உதவும் பட்டியல் அல்ல;

சட்டப் பொறுப்புகளை பாதுகாக்கும் கவசம்,
வாடிக்கையாளர் நம்பிக்கையை உயர்த்தும் அடித்தளம்,
நிலையான தொழில்முறை வளர்ச்சிக்கான வழிகாட்டி ஆகும்.

 

திட்டமிட்ட நாள்கள் தான்,
தவறில்லாத பணிகளையும்
மதிப்புமிக்க தொழில்முறை வாழ்க்கையையும் உருவாக்குகின்றன.

       

-        இரா. முனியசாமி

வரி ஆலோசகர்

GSTPS உறுப்பினர்

📞 95512 91721