GST – Rule 86B விளக்கம் (Cash Payment Restriction Rule)

 

Rule 86B என்பது Central Goods and Services Tax Rules, 2017-ல் உள்ள ஒரு முக்கியமான விதி.

இந்த விதி 01-01-2021 முதல் அமலில் உள்ளது.
Notification No. 94/2020 – Central Tax, dated 22-12-2020 மூலம் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது.

 

இந்த விதியின் முக்கிய நோக்கம்:
Fake ITC (Input Tax Credit) பயன்பாட்டை கட்டுப்படுத்துவது.

 

Rule 86B – அடிப்படை கருத்து

 

ஒரு வரிப்பதிவாளரின் (Registered Person)

ஒரு மாதத்தில் Taxable Supply value ₹50 லட்சத்தை (Exempt supply தவிர்த்து) மீறினால்,

அவர் செலுத்த வேண்டிய Output Tax Liability-யில்
குறைந்தபட்சம் 1% தொகையை Electronic Cash Ledger மூலம் கட்ட வேண்டும்.

அதாவது,
முழு வரியையும் Input Tax Credit மூலம் மட்டுமே சரிசெய்ய அனுமதி இல்லை.

 

எளிய எடுத்துக்காட்டு

ஒரு மாதத்தில்:

• Taxable Supply Value : ₹80 லட்சம்
• Output GST Liability : ₹14,40,000

Rule 86B படி:

• குறைந்தபட்சம் 1% = ₹14,400
• Cash Ledger மூலம் கட்ட வேண்டும்

மீதியை:

• ITC மூலம் பயன்படுத்தலாம்

 

Rule 86B – பொருந்தாத (Exempt) சூழல்கள்

 

கீழே உள்ள எந்த ஒரு நிபந்தனை இருந்தாலும் Rule 86B பொருந்தாது.

1. வருமானவரி கட்டியவர்கள்

 

Income Tax Act, 1961 படி

பின்வரும் நபர்கள் கடந்த இரண்டு ஆண்டுகளில்
ஒவ்வொரு ஆண்டிலும் ₹1 லட்சம் அல்லது அதற்கு மேல் Income Tax செலுத்தியிருந்தால்

• Proprietor
• Partner
• Managing Director
• Whole-time Director
• Any of the Directors

Rule 86B பொருந்தாது.

 

2. Refund பெறும் நிறுவனங்கள்

 

ஒரு நிதியாண்டில் கீழ்க்கண்ட Refund:

• Unutilised ITC due to zero rated supplies
• Inverted duty structure refund

₹1 லட்சத்தை மீறி பெற்றிருந்தால்
Rule 86B பொருந்தாது.

 

3. Cash Payment History

 

முன்னர் செலுத்திய GST-யில்

Electronic Cash Ledger மூலம் ₹1 லட்சத்தை மீறி tax payment இருந்தால்

Rule 86B பொருந்தாது.

 

4. Government / PSU

பின்வரும் அமைப்புகளுக்கு Rule 86B பொருந்தாது:

• Government Department
• Public Sector Undertaking (PSU)
• Local Authority
• Statutory Body

 

நடைமுறையில் கவனிக்க வேண்டியவை

1. இந்த விதி Monthly basis-ல் பார்க்கப்படுகிறது.
2. Exempt supply value கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாது.
3. Export turnover கூட taxable supply ஆக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும்.
4. ITC பயன்பாட்டை முழுமையாக தடை செய்யவில்லை; 1% மட்டும் cash கட்ட வேண்டும்.

 

நடைமுறையில் உருவான விவாதம்

 

Rule 86B குறித்து ஆரம்பத்தில் பல துறை நிபுணர்கள் கவலை தெரிவித்தனர்.
ஏனெனில் இது:

• Working Capital burden உருவாக்கும்
• Genuine taxpayers-க்கும் தாக்கம் ஏற்படுத்தும்

என்ற கருத்துகள் முன்வைக்கப்பட்டன.

இந்த சூழலில் வரி நிபுணர் Ajay Bhushan Pandey கூறிய கருத்து:

“போலி Input Tax Credit வலையமைப்புகளை கட்டுப்படுத்துவது GST அமைப்பின் நம்பகத்தன்மைக்கு முக்கியமானது.”

 

தணிக்கையாளர் / வரி ஆலோசகர் பார்வையில்

 

Rule 86B காரணமாக ஆலோசகர்கள் கவனிக்க வேண்டியவை:

• மாதந்தோறும் Taxable turnover கண்காணிப்பு
• வாடிக்கையாளரின் Income tax payment history
• Refund history
• Cash payment track

இவற்றை சரியாக ஆய்வு செய்யாமல் Return தாக்கல் செய்தால்
unintended non-compliance ஏற்படும் வாய்ப்பு உள்ளது.

 

இறுதியாக...

Rule 86B என்பது ITC misuse கட்டுப்படுத்த உருவாக்கப்பட்ட ஒரு preventive provision.

ஆனால் நடைமுறையில்,
ஒவ்வொரு வாடிக்கையாளரின் turnover, income tax payment, refund history ஆகியவற்றை ஆய்வு செய்தபின் மட்டுமே இந்த விதி பொருந்துமா என்பதை தீர்மானிக்க வேண்டும்.

-          இரா. முனியசாமி

வரி ஆலோசகர்

GSTPS உறுப்பினர்

📞 95512 91721