வழங்கலின் மதிப்பு (VALUE OF SUPPLY) - Section 15 - Rule 27 to 35 - S. Senthamil selvan, President, GSTPS

சு  செந்தமிழ்ச்  செல்வன், 

ஜிஎஸ்டி தொழிலாற்றுனர்&பயிற்சியாளர் 

வழங்கலின்  மதிப்பு (VALUE  OF SUPPLY)

பிரிவு	15
விதி	27முதல் 35வரை

 

வழங்கலின்    மதிப்பை   எந்த பிரிவு விவரிக்கிறது  ?

 

சிஜிஎஸ்டி சட்டம், 2017,  பிரிவு 15,பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் மதிப்பை புரிந்து  தீர்மானிக்க , சில   வழிமுறைகளை  வழங்கி  உள்ளது  தொடர்பில்லாத நபர்களிடையே பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளை வழங்கும்போது, ​​பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் மதிப்பை எவ்வாறு கணக்கிடுவது என்பதயும்   தெளிவு   படுத்தி  உள்ளது  சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் வழங்கலின் மதிப்பின் விதிகள் ஐஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் ஐஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 20 க்கு பொருந்தும்

 

பிரிவு 15, படி  வரி விதிக்கப்படக்கூடிய வழங்கலின்  மதிப்பு என்றால்  என்ன ?

 

·         வணிக நடைமுறையின்  மதிப்பு ஆகும்,

·         விலை உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட அல்லது அடிப்படை பொருட்கள் அல்லது சேவைகளுக்கு செலுத்த வேண்டியவை

·         அத்தகைய வழங்கலில்  சப்ளையர் மற்றும் பெறுநர் தொடர்புடைய நபர்கள் அல்ல

·         இது உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட அல்லது பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் வழங்களுக்கு  செலுத்த வேண்டிய விலையே ஆகும். . 

 

பிரிவு	நிபந்தனை	வழங்கல்  மதிப்பு
15(1)	சப்ளையர் மற்றும் பெறுநருடன் தொடர்பு இல்லாத நபர்களிடையே நடைபெறும் பொருட்கள் அல்லது சேவைக்கு உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட அல்லது செலுத்த வேண்டிய விலை.	பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் வழங்கல் மதிப்பு அல்லது இரண்டுமே பரிவர்த்தனை (transaction)மதிப்பாக இருக்க வேண்டும்,

வழங்கலை மதிப்பிட சேர்க்க வேண்டியவை  எவை ?

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் வழங்கல்  மதிப்பை நிர்ணயிக்கும் போது சேர்க்க வேண்டியவை பின்வருமாறு:

 

சட்டத்தின் கீழ்  விதிக்கப்படும் வரி, duties , செஸ், கட்டணம் மற்றும் பிற கட்டணங்கள். இந்த வரிகள், duties  மற்றும் கட்டணங்கள் ஜிஎஸ்டி சட்டம், எஸ்ஜிஎஸ்டி சட்டம், ஐஜிஎஸ்டி சட்டம் அல்லது யுடிஜிஎஸ்டி சட்டம் மற்றும் ஜிஎஸ்டி (மாநிலங்களுக்கு இழப்பீடு) சட்டத்தின் கீழ் விதிக்கப்படும் வரிகளைத் தவிர வேறு.  கட்டணங்கள் அனைத்தும் சப்ளையர் தனித்தனியாக வசூலித்தால் மட்டுமே வழங்கல்  மதிப்பில் சேர்க்கப்படும்.

 

சப்ளையர் சார்பாக பெறுநரால் செய்யப்படும்  செலவு  தொகைவழங்கலின்  மதிப்பில் சேர்க்கப்  படுமா ?

 

ஒரு சப்ளையர் வழங்கல் தொடர்பாக சில செலவுகளைச் செய்ய வேண்டியிருக்கலாம், இருப்பினும் இந்த செலவுகள் பெறுநரால் நேரடியாக செலுத்தப்பட்டால், அத்தகைய செலவுகள் வரி விதிக்கப்படக்கூடிய வழங்கலின்  மதிப்பில் சேர்க்கப்பட வேண்டும்

 

 

சப்ளையரால்   செலுத்தப்பட்டு  மீட்டெடுக்கப்படும் கமிஷன், பேக்கிங் கட்டணங்கள், வட்டி அல்லது தாமதமான கட்டணம்,  போக்குவரத்து  கட்டணங்கள் ஆகியவை மற்றும் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை அல்லது இரண்டையும்  வழங்குவதற்காக சப்ளையர் செய்யும்  எந்தவொரு தொகையும் வரி விதிக்கப்படக்கூடிய வழங்கலின் மதிப்பில் சேர்க்கப்படும். 

 

பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் விலையுடன் நேரடியாக தொடர்புடைய எந்த மானியங்களாக  இருப்பினும், வழங்கலின் மதிப்பில் சேர்க்கப்படும்.மத்திய மற்றும் மாநில அரசுகள் வழங்கும் மானியங்கள் மட்டும் விலக்கப்படுகின்றன

 

வழங்கலை மதிப்பிட விலக்கப்பட வேண்டியவைஎது ?

நடைமுறையில் இரண்டு வகையான தள்ளுபடிகள் உள்ளன, அவை வழங்கல்  மதிப்பிலிருந்து விலக்கப்பட வேண்டும்.:

 

1)   வழங்கலுக்கு    முன் வழங்கப்படும்  தள்ளுபடி:

2) பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் வழங்கப்பட்ட பின்னர் வழங்கப்படும் தள்ளுபடி. : (போஸ்ட் சப்ளை தள்ளுபடி):

 

 

வழங்கலுக்கு    முன் வழங்கப்படும்  தள்ளுபடி என்றால்  என்ன ?

 

 விலைப்பட்டியலில் முறையாக பதிவு செய்யப்பட்டு, வழங்கல் நேரத்திற்கு முன்னர் வழங்கப்படும் எந்த தள்ளுபடியும் வரி விதிக்கப்படக்கூடிய  வழங்கல்  மதிப்பிலிருந்து விலக்கப்பட வேண்டும்.

 

பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் வழங்கப்பட்ட பின்னர் வழங்கப்படும் தள்ளுபடி (போஸ்ட் சப்ளை தள்ளுபடி)  எதை  குறிக்கும் ?

 

சப்ளைக்குப் பிறகு வழங்கப்படும் எந்த தள்ளுபடியும் சப்ளை மற்றும் பெறுநருக்கு இடையேயான ஒப்பந்தத்தின் படி ஏற்கனவே முடிவு செய்யப்பட்டுள்ளது,

 

வழங்கல் நேரத்திலோ அல்லது அதற்கு முன்னதாகவோ செய்யப்பட்ட ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளில் தீர்மானிக்கப்பட்டது. மேலும், தள்ளுபடி தொடர்புடைய விலைப்பட்டியலுடன் தொடர்புடையது. ஒப்பந்தத்தின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்பட்ட தள்ளுபடியைப் பொறுத்தவரை உள்ளீட்டு  வரி  வரவு  ( ஐ.டி.சி )வழங்கல் பெறுநரால் மாற்றப்பட்டுள்ளது. தள்ளுபடியின் மதிப்பு பின்னர்  வரி விதிக்கப்படக்கூடிய வழங்கல்  மதிப்பிலிருந்து விலக்கப்பட வேண்டும்

 

எடுத்துக்காட்டு :

 

மலர் எண்டர்பிரைஸ் என்ற நிறுவனம் ஆரா எக்யூப்மெண்ட்ஸ் நிறுவனத்திற்கு கீழ்க்கண்ட விவரப்படி  மெடிக்கல்  எக்யூப்மெண்ட்களை வழங்கியது :

 

எண்	விவரம்	மதிப்பு
1	விலைப் பட்டியல்படி  மதிப்பு -வரி, தள்ளுபடி இல்லாமல்	35,000/-
2	+பேக்கிங்கட்டணம்	2,500/-
3	+அரசு மானியம்	1,000/-
4	+முனிசிபல் வரி	1,500/-
5	+ லாரி வாடகை	650/-

 

வழங்கலின் போது உடனடியாக தொகை செலுத்தினால் 1% தள்ளுபடி விலைப் பட்டியல் மீது  அளிப்பதாக மலர் எண்டர்பிரைஸ் அறிவித்தது.  அப்படியானால் வழங்கல் மதிப்பு தொகை  எவ்வளவு  ?

 

எண்	விவரம்	மதிப்பு	பிரிவு
1	விலைப் பட்டியல்படி  மதிப்பு -வரி, தள்ளுபடி இல்லாமல்	35,000/-	15(1)
2	+பேக்கிங்கட்டணம்	2,500/-	15(2)(c )
3	+அரசு மானியம்	00	15(2)(e  )
4	+முனிசிபல் வரி	1,500/-	15(2)(a )
5	+ லாரி வாடகை	650/-	15(2)(c )
6	--தள்ளுபடி 1%  பட்டியல் விலை  மீது	- 350/-	15(3)(a )
	வழங்கல் மதிப்பு	39,300

 

விதிகள்   படி   வழங்கல்   மதிப்பு :

சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 15 (1) இன் படி பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் வழங்கல்  மதிப்பை தீர்மானிக்க முடியாவிட்டால், அது வரி செலுத்தக்கூடிய வழங்கலின்  மதிப்பு சிஜிஎஸ்டி விதிகள், 2017 இன் அத்தியாயம் IV இன் படி தீர்மானிக்கப்பட வேண்டும்

 

விதி 27:

 

பணத்தை  மட்டும் அடிப்படையாக கொண்டதாக  இல்லாத சூழ்நிலையில் ஒரு  வழங்கலின் மதிப்பை  எவ்வாறு   கணக்கிடுவது ?

 

பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்குவதற்கான  முழுமையாக பணம்   மட்டும் அடிப்படையாக இல்லாத சூழ்நிலைகள் உள்ளன. அத்தகைய சூழ்நிலைகளில், வழங்கலின் மதிப்பு மதிப்பு பின்வருமாறு  மதிப்பிடப் படும் .

 

1)      வழங்கலின் திறந்த சந்தை மதிப்பு

2)      திறந்த சந்தை மதிப்பு கிடைக்கவில்லை எனில், பணத்திற்கு  சமமாக மதிக்கப் பட்ட பணமில்லாத   தொகை(  equivalent to the consideration not in money)மற்றும் பணமாக   செலுத்தத வேண்டிய தொகை

3)      மேலே உள்ள புள்ளிகள்  1, 2  படி வழங்கலின் மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாவிட்டால், வழங்கப்பட்ட பொருட்கள் அல்லது சேவைகளுக்கு சமமான பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் மதிப்பு (Value of goods or services that are equal in quality or kind to the goods or services supplied)

4)      வழங்கலின்  மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாவிட்டால், பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின்வழங்கல்  மதிப்பு விதிகள் 30 இன் படி கணக்கிடப்படும், அதாவது பணத்தில் கருத்தில் கொள்வது மற்றும் பணம் அல்லாத பரிசீலிப்புக்கு சமமான பணம் மற்றும் 10% மார்க் அப் அல்லதுவிதிப்படி 31 பிற நியாயமான முறைகள்.

 

விதி 28:

முகவரைத் தவிர வேறுபட்ட அல்லது தொடர்புடைய நபர்களிடையே வழங்கப்படும் வரி விதிக்கக்கூடிய வழங்கலின்   மதிப்பை  எவ்வாறு   கணக்கிடுவது ?

 

பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் வழங்கல் அல்லது இரண்டும் தனித்துவமான நபர்கள் அல்லது தொடர்புடைய நபர்களிடையே நடைபெறும் சந்தர்ப்பத்தில் கீழ்க்கண்டவாறு  வழங்கலை   மதிப்பிட  வேண்டும்

·         திறந்த சந்தை மதிப்பு

·         திறந்த சந்தை மதிப்பு கிடைக்கவில்லை என்றால், வழங்கப்பட்ட பொருட்கள் அல்லது சேவைகளுக்கு சமமான பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் மதிப்பு

·         மேலே உள்ள புள்ளிகளின்படி வழங்கலின் மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாவிட்டால், பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் வழங்கல்  மதிப்பு  30 அல்லது 31 விதிகளின் படி கணக்கிடப்படும்

இருப்பினும் பொருட்கள் பெறுநரால் வழங்கப்பட்டவை என்றால், சப்ளையர் அவருடைய  விருப்படி  தனது தொடர்பில்லாத வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து பெறுநரால் வசூலிக்கப்படும் விலையில் 90% பொருட்களின் மதிப்பாக எடுத்துக்கொள்ளலாம்

விதி 29

ஒரு முகவர் மூலம் வழங்கப்படும் வரி செலுத்தக்கூடிய வழங்கலின் மதிப்பை  எவ்வாறு   கணக்கிடுவது ?

ஒரு முகவர் மூலம் வழங்கல் செய்யப்படும் இடத்தில் வழங்கலின்  மதிப்பு

·         வழங்கப்பட்ட பொருட்களின் திறந்த சந்தை மதிப்பு

·         அல்லது தொடர்புடைய நபர் அல்லாத தனது வாடிக்கையாளருக்கு ஒரு முகவர் வழங்கிய பொருட்களின் மதிப்பில் 90%. ஒரு முகவர் தனது வாடிக்கையாளருக்கு வழங்கிய பொருட்கள் முகவருக்கு முதலில்  வழங்கிய அதே தரம் மற்றும் வகையானவை. மேலும் முகவர் அதிபரிடமிருந்து பெற்ற பொருட்களை சந்தையில் விற்பனை   செய்வதற்கு   ஏற்றதாக   இருக்க வேண்டும்

 மேலே உள்ள புள்ளிகளின்படி விநியோகத்தின் மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாவிட்டால், பொருட்கள் 30 அல்லது 31 விதிகளின் படி பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் வழங்கல்  மதிப்பு கணக்கிடப்படும்

விதி 30 இன் படி வழங்கலின் மதிப்பை கணக்கிடுவது எப்படி ?

• விதி 30 இன் படி கணக்கிடப்படுவதை விட 27,28,29 விதிகளின் படி வரி விதிக்கப்படக்கூடிய வழங்கலின்  மதிப்பு தீர்மானிக்க முடியாத நிலையில், இந்த விதிப்படி கீழ்க்கண்டவைகளின்  மதிப்பின் மீது  110% ஆக இருக்கும்
• உற்பத்தி செலவு
• கையகப்படுத்தும் acquisition செலவு
• அத்தகைய சேவையை வழங்குவதற்கான செலவு
• இருப்பினும் சேவை வழங்குபவர்  விதி 30 ஐ கடந்து விதி 31 ஐ  விருப்ப தேர்வு  செய்யலாம் .

 - தமிழ் தொழில் உலகம்- டிசம்பர் 2023 இதழில் வெளிவந்தது.