GSTR1A – திருத்தம் - அனுபவம்

நேற்று மாலை நமது உறுப்பினர் ஒருவர்   ஒரு நிறுவனத்திற்கு Nil ரிட்டன் தாக்கல் செய்யவேண்டும். ஆனால் வேறு ஒரு நிறுவனத்திற்கான ஒரு பில்லை GSTR1ல் தவறுதலாக அப்லோட் செய்துவிட்டார்.  வரி மட்டும் ரூ. 60000.

  

பரிகாரமாக… GSTR1A உதவி கொண்டு  சரி செய்துவிட்டார்.  ஆனால் பிரச்சனை அத்தோடு முடிந்ததா? வாருங்கள். பார்க்கலாம்.

  

(இந்தப் பிரச்சனை நமக்கு வராமல் இருப்பதற்கு நான் செய்யக்கூடிய ஒரு எளிய அணுகுமுறை. ஒரு பில்லாக இருந்தாலும், அதை டாலியில் பதிவு செய்து, அதன் வழியே அப்லோட் செய்வது  வழியாக இதை சரி செய்துகொள்கிறேன். )

***

 

GSTR-1-ல் தவறான GSTIN-க்கு பில் பதிவாகிவிட்டால்… GSTR-1A-ல் திருத்திவிட்டால் மட்டும் போதுமா?

 

ஒரு நிறுவனத்தின் GSTR-1-ல், வேறு ஒரு நிறுவனத்தின் GSTIN-க்கு தவறுதலாக B2B விற்பனைப் பில் பதிவாகிவிடுகிறது என்று வைத்துக்கொள்வோம். தவறு கண்டறியப்பட்டதும் GSTR-1A மூலம் அதைத் திருத்திவிடுகிறோம்.

 

“அவ்வளவுதான்… பிரச்சினை முடிந்துவிட்டது” என்று கருதுவது பாதுகாப்பான அணுகுமுறை அல்ல.

 

GSTR-1A என்பது GSTR-1-ல் ஏற்பட்ட தவறுகளை, GSTR-3B தாக்கல் செய்வதற்கு முன் சரிசெய்வதற்கான சட்டபூர்வமான வாய்ப்பு. எனவே, தவறு தெரிந்தவுடன் GSTR-1A மூலம் உடனடியாகச் சரிசெய்வது சரியான நடவடிக்கையே.

 

ஆனால் அந்தத் தவறான பில் அதற்குள் தவறான பெறுநரின் IMS / GSTR-2B-க்கு சென்றிருக்கிறதா? அந்த நிறுவனம் அதை ஏற்றுக்கொண்டதா? அதனை அடிப்படையாகக் கொண்டு ITC எடுத்துக்கொண்டதா? என்பதையும் கவனிக்க வேண்டும்.

 

*தவறான பெறுநர் ITC எடுத்துக்கொள்ளவில்லை என்றால்…*

 

தவறு உடனடியாகக் கண்டறியப்பட்டு GSTR-1A மூலம் திருத்தப்பட்டு, தவறான பெறுநர் அந்தப் பதிவை ஏற்றுக்கொள்ளாமல் இருந்தால், பிரச்சினை ஒப்பீட்டளவில் எளிதாகச் சமாளிக்கக்கூடியது.

 

ஆனால், *தவறான பெறுநர் அந்தப் பில்லை ஏற்றுக்கொண்டு, GSTR-2B-ல் வந்ததை அடிப்படையாகக் கொண்டு ITC எடுத்திருந்தால், விஷயம் சற்று தீவிரமாகிறது.*

 

உண்மையில் அந்த நிறுவனத்திற்கு பொருட்களோ சேவைகளோ வழங்கப்படவில்லை என்றால், அந்த நிறுவனத்திற்கு அந்த ITC-க்கான அடிப்படை இல்லை. “GSTR-2B-ல் வந்ததால் எடுத்தோம்” என்பது மட்டும் ITC-ஐ சட்டபூர்வமாக்காது.

 

அந்த நிலையில், ITC திரும்பச் சரிசெய்யப்பட வேண்டியிருக்கலாம். துறை பின்வருவனவற்றைக் கேட்கக்கூடும்:

• உண்மையில் பொருட்கள் வழங்கப்பட்டனவா?
• பொருட்கள் யாருக்கு அனுப்பப்பட்டன?
• பில் யாருக்கானது?
• ஏன் வேறு GSTIN-க்கு GSTR-1-ல் பதிவானது?
• தவறு எப்போது கண்டறியப்பட்டது?
• GSTR-1A மூலம் ஏன் மாற்றப்பட்டது?
• தவறான பெறுநர் ITC எடுத்தாரா?
• எடுத்திருந்தால் பின்னர் என்ன நடவடிக்கை எடுக்கப்பட்டது?

 

e-Invoice மற்றும் E-Way Bill இருந்தால் கூடுதல் கவனம்

 

துறை ஆய்வில் GSTR-1 மட்டும் பார்க்கப்படாது. தேவையான சூழலில்,

கணக்குப் புத்தகங்கள் → Tax Invoice → e-Invoice / IRN → E-Way Bill → GSTR-1 → GSTR-1A → GSTR-3B → பெறுநரின் IMS / GSTR-2B  என்ற முழுத் தடமும் ஒப்பிடப்படலாம்.

 

எனவே GSTR-1A-ல் திருத்திவிட்டோம் என்பதோடு நிறுத்தாமல், உண்மையான விற்பனை யாருக்கு நடைபெற்றது என்பதற்கான அனைத்து ஆவணங்களும் ஒன்றுக்கொன்று ஒத்திருக்கிறதா என்பதையும் சரிபார்க்க வேண்டும்.

 

*நடைமுறையில் பாதுகாப்பான அணுகுமுறை*

 

இப்படிப்பட்ட தவறு ஏற்பட்டால்:

1. GSTR-1A மூலம் உடனடியாகத் திருத்துதல்.
2. GSTR-3B-ல் சரியான வரி விவரங்கள் பிரதிபலித்துள்ளதா எனச் சரிபார்த்தல்.
3. தவறான GSTIN-ன் IMS / GSTR-2B தாக்கத்தைப் பரிசோதித்தல்.
4. தவறான பெறுநர் ITC எடுத்துள்ளாரா எனத் தெரிந்துகொள்ளுதல்.
5. தேவையானால் அந்த நிறுவனத்திற்கு எழுத்துப்பூர்வமாகத் தகவல் தெரிவித்தல்.
6. உண்மையான Invoice, Books, e-Invoice, E-Way Bill, GSTR-1A திருத்தம் உள்ளிட்ட அனைத்து ஆதாரங்களையும் பாதுகாத்து வைத்திருத்தல்.

 

*முக்கியமாக நினைவில் வைத்துக்கொள்ள வேண்டியது*

 

GSTR-1A மூலம் தவறைச் சரிசெய்துவிட்டோம் என்பது முதல் நடவடிக்கை; அதுவே இறுதி நடவடிக்கை அல்ல.

 

தவறான பில் எங்கு சென்றது?
யார் அதை ஏற்றுக்கொண்டார்கள்?
யாராவது ITC எடுத்தார்களா?
எந்த வரிக்காலத்தில் அதன் தாக்கம் ஏற்பட்டது?
அனைத்தும் சரியாகத் திரும்பப் பெற்றுக்கொள்ளப்பட்டதா?  - என்பதுதான் முக்கியம்.

 

ஒரு சிறிய தரவு பதிவேற்றத் தவறு, மற்றொரு நிறுவனத்திற்கு தவறான ITC-ஆக மாறிவிடக்கூடும். எனவே “GSTR-1A-ல் திருத்திவிட்டோம்” என்பதைக் காட்டிலும், “அந்தத் தவறின் முழு வரித்தாக்கமும் சரிசெய்யப்பட்டுவிட்டது” என்பதற்கான ஆவணத் தடத்தை உருவாக்குவது தான் பாதுகாப்பான நடைமுறை.

- இரா. முனியசாமி,

ஜி.எஸ்.டி, வருமானவரி, இபிஎப், இ.எஸ்.ஐ, எல்.ஐ.சி ஆலோசகர்,

GSTPS உறுப்பினர்,

9551291721