GST சட்டத்தில் “வாரிசு பொறுப்பு” – சட்டப் பிரிவு (Section 93)

GST சட்டத்தில் “வாரிசு பொறுப்பு” – சட்டப் பிரிவு (Section 93)

 

GST சட்டத்தின் Section 93 இல், ஒரு பயனாளர் (taxpayer) இறந்தால் அவரது வரி பொறுப்புகள் எப்படி செயல்படும் என்பது நிர்ணயப்பட்டுள்ளது. இதில் இரண்டு முக்கிய அம்சங்கள் உள்ளன:

1. தொழிலை தொடர்ந்தால்
• மொத்த தொழிலையும் அவர் இறந்த பிறகு சட்ட வாரிசு அல்லது மற்றவர் தொடர்ந்தால், அந்த person தான் வரி, வட்டி மற்றும் அபராத பொறுப்பை நிரப்ப வேண்டியவர்.
• இத்தகவல் சட்டத்தில் மூலம் (Section 93(1)(a)) தெளிவாக உள்ளது.
• 
  
2. தொழிலை நிறுத்தினால்
• தொழில் இறந்து முடிந்தால் அல்லது சட்ட வாரிசு அதைத் தொடரவில்லை என்றால், legal heir அவருடைய சொத்துக்கள் வரை மட்டுமே அந்த deceased person-க்கு மீதமுள்ள வரி/வட்டி/penalty-ஐ செலுத்த முடியும்.
• இதில் சட்ட வாரிசுவின் தனிப்பட்ட சொத்துக்கள் உடனடியாக பயன்படுத்த முடியாது; liability அதற்கு மேலல்ல.

 

2. இறந்த நபரின் பெயரில் எந்தவிதமான GST Notice/Order – அது சட்ட ரீதியாக தவறானது

 

குறிப்பாக, GST Notice அல்லது Assessment Order இறந்த நபரின் பெயரில் நேரடியாக விடுக்கப்பட முடியாது என்று முழு நீதிமன்றமும் கூறுகின்றது. இப்படி செய்யப்பட்டால் அது Void ab initio (முதல் நாளிலேயே சட்ட ரீதியாக இல்லை) என்று கருதப்படுகிறது:

 

• Notices அல்லது Demand Orders சுட்டி, deceased taxpayer-க்கு அனுப்பப்படுவதை courts அனைத்து மாநில உயர்நீதிமன்றங்களும் தவறானதாகக் கூறியிருக்கின்றனர்.
• இதனால் GST அதிகாரிகளுக்கு முதல் பணியானது deceased person-இல் death இருப்பதை உறுதிப்படுத்தி, பின்னர் legal heir-க்கு சட்டவிரோதமாக புதிதாகஅதிகாரம் கொடுக்கவேண்டும்.
• இயல்பாக, legal heir மீது சரியான notice விடப்படாமல் proceedings கொண்டு செல்லுவது Natural Justice விதிகளுக்கு எதிரானது என்பதாக அதிகாரிகள் பல தீர்ப்புகளில் கூறியுள்ளனர்.

 

3. சட்ட வழக்குகள் – நீதிமன்றங்கள் கூறியது என்ன?

(1) Madras High Court – Unnikrishnan R. v. Union of India

 

அதில், மரணத்துக்குப் பிறகு deceased-வாருடைய பெயரில் GST கடனை நிர்ணயிப்பது சட்ட விதிக்கு மாறானது என்று தெரிவிக்கப்பட்டது.
நீதிமன்றம் unanimously Section 93-ஐ strictly interpret செய்து ஒரு deceased person-க்கு எதிராக proceedings நடத்துவது உடனடி தவறு என தீர்மானித்தது.

 

(2) Jharkhand High Court – Rishi Shangari v. Union of India

இது மிகவும் முக்கியமான வழக்காகப் பார்க்கப்படுகிறது. இதில்:

• தந்தை இறந்த பிறகு legal heir தனது பெயரில் புதிய GST registration எடுத்தார்.
• GST அதிகாரிகள் Section 93(1)(a)-ஐ வைத்து deceased father-க்கான GST dues-ஐ அவரிடமிருந்து வாங்க முயன்றனர்.
• நீதிமன்றம் deceased-ஆரின் பெயரில் order வெளியிட்டது சட்ட ரீதியாக இல்லை, மேலும் business continuity-ஐ நிரூபிக்க எந்த ஆதாரமும் இல்லாததால் legal heir-க்கு liability வராது எனத் தெரிவித்தது.

இங்கு முக்கியமான நடைமுறை முலம் ஒன்று:

👉 ஒரு person இறந்த பிறகு legal heir GST-யை அந்த deceased-வின் dues-க்காக செலுத்த வேண்டுமானால், அதற்குள் அவர் அந்த deceased-வாருடைய SAME business-ஐ தொடருகிறாரா என்பதைக் கொண்டே Section 93 apply ஆகும்; போட்டி என்பது mere inheritance alone அல்ல.

 

4. பயனுள்ள நடைமுறை குறிப்புகள்

 

(a) GST Registration-ஐ உடனடியாக ரத்து செய்யுங்கள்

ஒருவர் இறந்தால், tax authorities-க்கு உடனே death certificate வழங்கி, அந்த deceased person-இன் GST registration-ஐ cancellation செய்யவேண்டும்.
இது தவறவிட்டு போனால், வழக்குகள் தொடரப்பட்டால் legal heirs-க்கு மேலதிக சட்ட பிரச்சினைகள் தொடங்கும்.

 

(b) GSTR-10 (Final Return)-ஐ சமர்ப்பிக்க வேண்டும்

இது இழப்பீட்டின் கூறுகளுக்கு உட்பட்ட செயல்முறையாகும்; இது tax officerஇல் சமர்ப்பிக்காதால் GSTIN ரத்து முடிவடையாது.

 

(c) சில இடங்களில் Form ITC-02 பயன்படுத்த வேண்டும்

Legal heir deceased business-ஐ தொடரும் சமயத்தில், Input Tax Credit transfer-க்கு இது பயன்படும்.

 

5. மிக முக்கியமான சட்ட கருத்துக்கள் – சுருக்கம்

 

✔ Imp: Notices/Orders deceased person பெயரில் வெளியிடப்படலாம் என்று GST சட்டத்தில் எங்கும் இல்லை. இதை courts பலதிட்டமாகத் தவறான நடைமுறை எனக் கூறுகின்றனர்.

 

✔ Section 93-ஐ legal heir liability-க்கு மட்டும் பயன்படுத்து; அதை தவிர நிலைகள் (business continuation vs discontinuation) என்றும் பார்க்கப்பட வேண்டியது அவசியம்.

 

✔ Legal heir personal assets-ஐ GST dues-க்காக பயன்படுத்த முடியாது; liability deceased-வாருடைய estate-இல் மட்டுமே பின்பற்றப்படும்.

 

இறுதியாக… GST சட்டப்படி ஒருவர் இறந்த பிறகு அதன் வரி கடன் வசூலிப்பு செய்யப்பட வேண்டுமானால், அது சட்ட வாரிசு-க்கு எப்படி liability அமைகிறது என்பதைக் கொண்டே Section 93 பிரிவின் படி நேர்மையான நடைமுறைகள் பின்பற்றப்படவேண்டும். இல்லாவிட்டால் notices/assessment orders deceased person-க்கு நேரடியாக விடப்படுவது சட்ட ரீதியாக செல்லாதது என்பதும் நீதிமன்றங்கள் தெளிவாக கூறியுள்ளன

 

தமிழில் : இரா. முனியசாமி, வரி ஆலோசகர்

Source : https://www.jurishour.in/gst/gst-liability-legal-heirs-limited-death-taxpayer/