Annual GST Return (GSTR-9) தாமதம் – Late Fee மற்றும் Penalty குறித்த சட்ட நிலை

 GST சட்டத்தின் கீழ், Annual Return எனப்படும் GSTR-9 ஐ தாமதமாக சமர்ப்பிக்கும் போது, எந்த வகையான கட்டணம் அல்லது அபராதம் விதிக்கப்படலாம் என்பதைக் குறித்து பலரிடமும் குழப்பம் நிலவுகிறது. இந்த விஷயத்தில் TaxGuru வெளியிட்ட கட்டுரை மற்றும் அதனை அடிப்படையாகக் கொண்ட நீதிமன்ற தீர்ப்பு, தெளிவான சட்ட விளக்கத்தை வழங்குகிறது.

 

Annual Return (GSTR-9) – கடைசி தேதி

 

GST Annual Return (Form GSTR-9) பொதுவாக, சம்பந்தப்பட்ட நிதியாண்டு முடிந்த அடுத்த ஆண்டின் 31-டிசம்பர்க்குள் சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டும். இந்த தேதிக்குள் return சமர்ப்பிக்கப்படாதால், GST சட்டத்தின் கீழ் தாமதக் கட்டணம் விதிக்கப்படும்.

 

தாமதமாக GSTR-9 தாக்கல் செய்தால் – Late Fee

Section 47 of CGST Act படி, return-ஐ தாமதமாக சமர்ப்பிக்கும் போது கீழ்க்கண்ட late fee விதிக்கப்படுகிறது:

• CGST – ₹100/நாள்
• SGST – ₹100/நாள்
  ➝ மொத்தம் ₹200/நாள்

இந்த late fee, சம்பந்தப்பட்ட மாநிலத்திலுள்ள turnover-இன் 0.25% வரை மட்டுமே வசூலிக்க முடியும். இதற்குமேல் late fee விதிக்க சட்டத்தில் அனுமதி இல்லை.

 

General Penalty (Section 125) விதிக்கலாமா?

 

இதுவே இந்த விவகாரத்தின் முக்கிய சட்ட அம்சமாகும்.

GST சட்டத்தில்:

• Section 47 – Return தாமதமாக தாக்கல் செய்ததற்கான specific provision
• Section 125 – GST சட்டத்தில் வேறு எந்த specific penalty குறிப்பிடப்படாத contravention-களுக்கு மட்டுமே விதிக்கக்கூடிய General penalty

TaxGuru கட்டுரை மற்றும் Madras High Court தீர்ப்பின் அடிப்படையில்:

• Annual Return (GSTR-9) தாமதமாக தாக்கல் செய்ததற்காக, Section 47 என்ற specific provision ஏற்கனவே உள்ளது.
• ஒரு contravention-க்கு specific penalty இருந்தால், அதே காரணத்திற்காக Section 125 – General penalty விதிக்க முடியாது.
• எனவே, GSTR-9 தாமத தாக்கலுக்கு late fee மட்டும் விதிக்கலாம்; அதற்கு மேலாக general penalty விதிப்பது சட்டப்பூர்வமல்ல.

 

சென்னை உயர்நீதி மன்றம் – முக்கிய தீர்ப்பு

 

இந்த வழக்கில்:

• வரிப்பணியாளர் Annual Return-ஐ தாமதமாக தாக்கல் செய்திருந்தார்.
• துறை late fee உடன் கூட, Section 125 அடிப்படையில் general penalty-யும் விதித்தது.

நீதிமன்றம் கூறியது:

• Return தாமதத்திற்கு Section 47 படி late fee விதிப்பது சரியானது.
• அதே காரணத்திற்காக Section 125 general penalty விதிப்பது தவறு.
• எனவே, general penalty விதித்த நடவடிக்கை quash செய்யப்பட்டது.

இந்த தீர்ப்பு, GST சட்டத்தில் “specific provision இருந்தால் general provision பயன்படுத்தக் கூடாது” என்ற அடிப்படை சட்டக் கோட்பாட்டை உறுதி செய்கிறது.

 

சட்ட ரீதியான தெளிவான நிலை

• GSTR-9 தாமத தாக்கலுக்கு → Late fee (Section 47)
• Specific late fee provision இருப்பதால் → General penalty (Section 125) பொருந்தாது
• துறை late fee தவிர கூடுதல் penalty விதித்தால், அது சட்ட சவாலுக்குரியது.

 

முக்கிய Sections – சுருக்கமாக

• Section 47 (CGST Act)
  Return தாமதமாக தாக்கல் செய்தால் விதிக்கப்படும் late fee.
• Section 125 (CGST Act)
  Specific penalty எதுவும் இல்லாத contravention-களுக்கு மட்டும் விதிக்கப்படும் general penalty.

 

 இறுதியாக...

 

Annual GST Return (GSTR-9) தாமதமாக தாக்கல் செய்ததற்காக, GST சட்டம் தெளிவாக late fee மட்டும் விதிக்க அனுமதிக்கிறது. அதே காரணத்திற்காக general penalty விதிப்பது சட்டத்திற்கு முரணானது என சென்னை உயர்நீதி மன்றம் தீர்ப்பு உறுதி செய்துள்ளது. இருப்பினும், இது current law மற்றும் prevailing judicial interpretation அடிப்படையில் உள்ளது; எதிர்காலத்தில் சட்ட மாற்றங்கள் அல்லது உயர்நீதிமன்ற/உச்சநீதிமன்ற தீர்ப்புகள் வருமானால், நிலை மாறக்கூடும்.

 

th    - தமிழில்

       இரா. முனியசாமி

வரி ஆலோசகர்

GSTPS உறுப்பினர்

📞 95512 91721

      Source :   https://taxguru.in/goods-and-service-tax/penalty-levied-delayed-annual-gst-return.html